Incepand de joi, 19 aprilie 2018, pe site-ul ANAF poate fi consultat Proiectul publicat de Ministerul de Finante care vizeaza completarea si modificarea normelor metodologice de aplicare a Legii 227/ 2015 privind Codul Fiscal.
Proiectul este spre dezbatere publica si vine in contextul in care, in ultimele 12 luni, Codul fiscal a fost modificat prin mai multe acte normative, neexistand norme de aplicare unitara a acestor modificari. Proiectul este foarte amplu si include clarificari si exemple practice pentru toate categoriile de impozite si taxe modificate.
Am subliniat, mai jos, cele mai relevante aspecte care se refera la:
IMPOZIT PE PROFIT
- Corelarea deductibilitatii cheltuielilor cu instrainarea creantelor in contextul revizuirii regimului fiscal aplicabil de catre entitati pana la data intrarii in vigoare a noilor prevederi privind cesiunea de creanta – normele include si exemplificari pe caz
- Abrogarea prevederilor anterioare referitoare la deductibilitatea costului finantarii
- Clarificari privind noul mecanism de deductibilitate a costului finantarii – costul dobanzilor si costul pierderii nete din diferente de curs valutar. Exemplele vizeaza atat modalitatea de determinare a costurilor deductibile incepand cu anul 2018 cat si determinarea costurilor aferente perioadei anterioare anului 2018, cu precizari referitoare la modalitatea de calcul a gradului de indatorare in ambele situatii.
IMPOZITUL PE VENITUL MICROINTREPRINDERILOR
Se aduc precizari referitoare la incadrarea in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor asa cum au fost introduse prin OUG 79/2017:
- Cresterea plafonului veniturilor de la 500.000 euro la 1.000.000 euro. Pentru anu 2018, verificarea conditiei indeplinirii plafonului se va face luand in considerare veniturile realizate la 31.12.2017.
- Precizari referitoare la indeplinirea conditiei numarului de salariati si clarificari privind calculul numarului de salariati pentru incadrarea in sistem, tinand cont si de contractele suspendate.
- Precizari referitoare la eliminarea conditiei de 20% venituri din consultanta si management pentru a nu fi platitor de impozit pe venit.
- Precizari privind eliminarea tuturor activitatilor care erau exceptate de la aplicarea sistemului de impozit pe venit pana la 31.12.2017.
- Posibilitatea de a opta, dupa data de 1 aprilie 2018, la sistemul de impozit pe profit dupa indeplinirea simultana a condititiilor referitoare la cifra de afaceri si numarului de salariati.
IMPOZIT PE VENIT SI CONTRIBUTII SOCIALE
- Clarificari cu privire la scutiri acordate persoanelor cu handicap, persoanelor fizice care desfasoara activitati ce creare programe pentru calculator, persoanelor fizice care desfasoara activitati de cercetare – dezvoltare si inovare, persoanleor care desfasoara activitati cu ccaracter sezonier.
- Stabilirea impozitului pentru venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitati sportive
- Metodologia de distribuire a unei cote din impozitul pe venit catre asociatii non profit si unitati de cult
- Pentru activitati de comert si prestari servicii pentru care impozitul se determina de catre contribuabil pe baza de norme de venit, sunt descrise modalitatile de determinare a venitului net, cu respectarea prevederilor art. 69 din Codul Fiscal. Proiectul publicat dezvolta pe larg care este modalitatea de stabilire a coeficientilor de corectie a normei anuale de venit, atunci cand corectia este aplicabila conform art.69 alin 11 Cod Fiscal
- Clarificari cu privire la stabilirea impozitului pe veniturile din drepturile de proprietate intelectuala cu retinere la sursa, cu indicarea categoriilor de platitori carora le revine obligatia calcularii si retinerii la sursa. Detalii despre calculul bazei impozabile, cota de impozit si cotele din impozit pe care contribuabilul doreste sa le directioneze catre asociatii non profit si unitati de cult.
- Optiunea contribuabililor care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de a determina venitul in sistem real, in baza datelor din contabilitatea proprie.
- Detalii privind stabilirea venitului net anual din activitati agricole pe baza de norme de venit; modalitati de calcul, declarare si plata.
- Clarificari cu privire la plafonul neimpozabil de 450.000 lei aferent veniturilor realizate din vanzarea mai multe proprietati din patrimoniul personal printr-o singura tranzactie.
- Aplicarea sistemului de autoimpunere in contextul noii declaratii unice si procedura de calcul, raportare si plata a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
- Detalii privind termene de plata, modalitate de calcul a bonificatiilor, toate prevazute cu exemple de calcul si plata, in vederea intelegerii modalitatii prin care suntem eligibili pentru bonificatie.
- Informatii privind Declaratia unica privind stabilirea impozitului pe venit si a contributiilor sociale
- In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anul 2018 pentru persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente, din investitii, agricole, cedarea folosintei bunurilor si alte surse, exemplificarea calculului incadrarii in plafonul celor 12 salarii minime brute pe tara.
- Clarificari si exemplificari cu privire la incadrarea persoanelor fizice care obtin venituri din activitati independente, ca platitori de contributie de asigurari sociale, in plafonul minim al celor 12 salarii minime brute pe tara
- Eliminare platilor anticipate trimestriale pentru persoanele fizice si inlocuirea acestora cu o plata unica pana la 15 martie a anului urmator pentru anul incheiat, cu acordarea de bonificatie daca contribuabilul face plati anticipate pana la 15 decembrie a anului curent in valoarea impozitului datorat integral.
- Informatii privind declararea si plata impozitelor asupra veniturilor obtinute in strainatate de catre persoanele fizice
- Clarificari cu privire la contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca si la veniturile pentru care se datoreaza aceasta contributie
- Abrogarea listei contributiilor sociale care nu se mai aplica din anul 2018 (fond de somaj, fond de garantare, fd de risc si accidente, contributia concedii medicale si contributia de asigurari de sanatate si asigurari sociale datorate de angajator)
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
- Clarificari cu privire la regimul TVA aferent operatiunilor derulate in cadrul proiectelor de cercetare dezvoltare si inovare. Aceste operatiuni nu intra in sfera TVA doar daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane, adica daca respectiva operatiune nu poate fi asimilata ca livrare de bunuri sau prestare de serviciu din sfera TVA.
- Clarificari cu privire la regimul TVA aferent remuneratiei compensatorii pentru copia privata.
ACCIZE SI ALTE TAXE SPECIALE
- Clarificari privind stabilirea autoritatilor competente care efectueaza autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a importatorilor autorizati si a expeditorilor inregistrati.
- Introducerea formulei pentru denaturarea completa a alcoolului in concentratie de hectolitru pe alcool pur. Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul partial denaturat, pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de catre antrepozitele fiscale din România a substantelor pe care ei le propun
- Stabilire modalitati si conditii de acordare a restituirii accizelor platite la bugetul de stat in Romania pentru produsele din tutun incalzit, fabricate in antrepozitele fiscale din Romania si care ulterior fac obiectul unei livrari intracomunitare sau la export.
- Garantii pentru riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal precum si pentru riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile deplasate în regim suspensiv de accize, în cazul circulaţiei intracomunitare.
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
- Clarificari cu privire la documentatia care trebuie depusa in vederea acordarii de scutiri pentru impozitul pe cladiri clasate ca monumente istorice indiferent de titularul dreptului de proprietate sau administrare –autorizatia de construire conform Legii 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, procesul verbal de receptie a lucrarilor si actul prin care se face regularizarea taxei pentr autorizatia de constructive
- Exemplificari calcul impozit pe teren ca urmare a abrogarii impozitarii suprafetelor de teren inregistrate in registrul agricol la categoria terenuri cu constructii, precum si terenuri la alta categorie de folosinta decat terenuri cu cosntructii, in suprafata de pana la 400 mp.
Sursa: http://www.mfinante.ro/pagina.html?categoriebunuri=proiecte-acte-normative&pagina=acasa&locale=ro&menu=Transparenta
Adina Luca
Similare